Оподаткування резидентів та фахівців правового режиму Дія Сіті та суб’єктів ІТ-сектору в країнах Балтії: компаративний підхід

Abstrakt

Статтю присвячено компаративному (порівняльному) аналізу податкового навантаження резидентів та фахівців правового режиму Дія Сіті в Україні у зіставленні з податковими рішеннями для суб’єктів ІТ-сектору країн Балтії: Естонської Республіки, Латвійської Республіки та Литовської Республіки (Вільні економічні зони). У дослідженні проведено системне порівняння моделей податку на виведений капітал, податку з обороту та зональних податкових пільг. Окрему увагу приділено порівнянню фіскального навантаження на фонд оплати праці. На основі проведеного компаративного аналізу виявлено істотні переваги правового режиму Дія Сіті, які полягають в унікальному поєднанні відносно низьких податкових ставок для резидентів і залучених фахівців та законодавчо визначеної гарантії стабільності й надійності режиму в часі. Зокрема, обґрунтовано конкурентоспроможність ставки податку правового режиму Дія Сіті на виведений капітал (9 %), порівняно з рішенням Естонської Республіки (22 %) та Латвійської Республіки (25 %). Встановлено переваги екстериторіальності українського режиму над зональним підходом Литовської Республіки, який вимагає фізичної присутності та значних капіталовкладень. Водночас у статті проаналізовано недоліки та ризики правового режиму Дія Сіті в умовах воєнного стану. Висвітлено проблематику підвищення ставки військового збору для фахівців, що розглядається як прецедент втручання дер¬жави у гарантії стабільності податкових умов. Зроблено висновок, що попри безпекові виклики, українська модель залишається однією з найбільш фіскально привабливих для ІТ-сектору. Наголошено на необхідності проведення дослідження відповідності податкової моделі правового режиму Дія Сіті праву Європейського Союзу в контексті євроінтеграційних процесів.