Спрощені податкові перевірки за законодавством України та Польщі

Автор(и)

  • Ю. О. Костенко Донецький національний університет імені Василя Стуса
  • А. М. Дітковський Донецький національний університет імені Василя Стуса

DOI:

https://doi.org/10.31558/2786-5835.2025.1.16

Ключові слова:

спрощена податкова перевірка, європейська практика, камеральна перевірка, правова визначеність, податкова звітність (декларація), Верховний Суд, податкове законодавство

Анотація

У статті розглянуто процедурні аспекти здійснення спрощених податкових перевірок: 1) czynności sprawdzające – відповідно до норм ПК Польщі (ст. 282–288); 2) камеральної перевірки – відповідно до норм ПК України (ст. 75–76, 86). Виділено основні характеристики спрощеного податкового контролю в Республіці Польща: а) обмежений предмет спрощеної перевірки; б) швидкість процесу та відсутність закріплення конкретного строку на проведення; в) надання повноважень контролюючому органу на спрощений формат запиту, як безпосередньо до платника податків, так і його контрагентів з метою уточнення даних податкової звітності.
Обґрунтовано, що вітчизняним аналогом польського варіанта спрощеної податкової перевірки є камеральна перевірка, яка проводиться у приміщенні податкового органу виключно на підставі даних податкової декларації та системи електронного адміністрування ПДВ без безпосереднього контакту з платником податків та окремого рішення або повідомлення з боку контролюючого органу. Уточнено, що така перевірка за своєю правовою природою є формою поточного документального контролю за дотриманням платником вимог податкового законодавства. Доведено, що перевірка будь-яких інших відомостей, витребування у платника додаткової інформації та документів, подання яких разом з податковою декларацією чинним законодавством не передбачено, камеральною перевіркою не охоплюється. Якщо під час камеральної перевірки контролюючий орган на підставі саме інформаційних баз даних може виявити, що платник податків занизив податкові зобов’язання з відповідного податку, це може бути підставою для прийняття податкового повідомлення-рішення з визначенням суми занижених зобов’язань. Однак, якщо для такого висновку необхідним є дослідження безпосередньо первинних документів, які підтверджують показники податкової звітності, питання достовірності, повноти нарахування і сплати податку такий платник підлягає перевірці шляхом проведення виключно документальної перевірки.
Під час дослідження строків проведення камеральної перевірки піддано критиці відсутність визначення терміна «інші випадки» у п. 76.3 ПК України щодо запровадження загального строку давності, визначеного ст. 102 ПК України (1 095 днів з дня сплати податкового зобов’язання), що породжує правову невизначеність. З урахуванням польського досвіду запропоновано уточнити цей термін шляхом внесення до Кодексу вичерпного переліку або типізації відповідних ситуацій.

Біографії авторів

Ю. О. Костенко , Донецький національний університет імені Василя Стуса

кандидат юридичних наук, доцент, доцент кафедри господарського та адміністративного права

А. М. Дітковський , Донецький національний університет імені Василя Стуса

здобувач ступеня «Доктор філософії»

Посилання

Проць І. М., Лепіш Н. Я. Особливості податкової перевірки як форми податкового контролю. Молодий вчений. 2021. № 3. С. 306–309. URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/468/453

Данілов О. С. Податкові зміни в контексті євроінтеграційних процесів України та їх вплив на бухгалтерський облік. Економіка та суспільство. 2024. № 61. URL: https://www.researchgate.net/publication/380310217_PODATKOVI_ZMINI_V_KONTEKSTI_EVROINTEGRACIJNIH_PROCESIV_UKRAINI_TA_IH_VPLIV_NA_BUHGALTERSKIJ_OBLIK

Добрянська Н. В., Радченко Р. О. Теоретико-правові засади визначення поняття та сутності податкового контролю. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2024. № 68. С. 18–21. URL: https://vestnik-pravo.mgu.od.ua/archive/juspradenc68/6.pdf

Білоус-Осінь Т. І. Податковий контроль як різновид публічного контролю. Juris Europensis Scientia. 2023. Вип. 3. С. 40–43.

Зінкевич А. В. Світові тенденції здійснення податкового контролю: досвід для України. Інфраструктура ринку. 2020. № 47. С. 180–185. URL: http://market-infr.od.ua/journals/2020/47_2020_ukr/35.pdf

Бурцева О. Є., Власов О. О. Порівняльний аналіз податкових систем країн ЄС. Ефективна економіка. 2017. № 12. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6011

Швець Ю. О., Завальнюк А. О. Податкові реформи в країнах ЄС: переваги, недоліки їх впровадження в податкову систему України. Європейський вектор економічного розвитку. 2016. № 2. С. 126–134. URL: https://eurodev.duan.edu.ua/images/PDF/2016/2/13.pdf

Носкова М. Адміністративно-правові основи ризикоорієнтованої системи податкового контролю: зарубіжний досвід. Вісник Національного університету «Львівська політехніка». 2020. Т. 7. № 1. С. 107–113. URL: https://science.lpnu.ua/sites/default/files/journal-paper/2020/may/21494/19.pdf

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. URL: Akt prawny

Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: rada.gov.ua

Постанова ВС від 13.102020 р. у справі № 813/7410/14. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 21.01.2021 р. у справі № 813/251917. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 19.04.2022 р. у справі № 816/687/16. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 16.01.2024 р. у справі № 440/2547/22. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 20.11.2019 р. у справі № П/811/1369/16. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 24.05.2022 р. у справі № 280/928/20. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 19.02.2019 р. у справі № 819/1569/16. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 24.07.2023 р. у справі № 821/850/18. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/112470351

Постанова ВС від 12.08.2021 р. у справі № 240/2549/19. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 17.07.2020 р. у справі № 826/4776/17. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

Постанова ВС від 04.03.2021 р. у справі № 820/3499/17. URL: Єдиний державний реєстр судових рішень

##submission.downloads##

Опубліковано

2025-06-28

Як цитувати

[1]
Костенко , Ю.О. і Дітковський , А.М. 2025. Спрощені податкові перевірки за законодавством України та Польщі. Правничий часопис Донецького національного університету імені Василя Стуса. (Чер 2025), 156-167. DOI:https://doi.org/10.31558/2786-5835.2025.1.16.

Номер

Розділ

ПОДАТКОВЕ ПРАВО